用好用活高新稅收優惠政策

高新技術企業的認定，有助于提高企業自主創新能力，提升企業品牌形象，增強企業競爭力。高新技術企業可以有力地吸引地方政府和行業組織的政策和資金支持，還可以享受國家許多優惠政策。其中所得稅優惠政策能夠為企業帶來巨大的經濟效益，成為高新技術企業降本增效工作的重要組成部分。

根據相關稅法規定，企業所得稅標準稅率為25%，而符合條件的高新技術企業可減按15%的稅率計算繳納企業所得稅，下降10個百分點，這將大大地增加企業的經濟效益。高新技術企業在享受所得稅稅率優惠的基礎上，仍可以享受企業研究開發費稅前加計扣除政策，即企業開展研發活動中實際發生的研發費用，除了可以按規定計入當期損益據實扣除外，還可以按照本年度實際發生額的50%，從本年度應納稅所得額中加計扣除。例如某企業當期發生的研發費用總開支為800萬元，其中符合規定可以享受研發費用加計扣除的是500萬元，那么在計算當期應納稅所得額時除了可以正?？鄢M用800萬元外，還可以額外扣除費用250萬元（即500萬元的50%）。

由此可見，高新技術企業可以同時享受兩項所得稅優惠政策——高新技術企業政策和研發費用加計扣除政策，這兩項稅收優惠政策是緊密相關的。換個角度說，研發費用加計扣除所得稅優惠備案所需的資料其實是在高新技術企業所得稅優惠備案所需資料里篩選具有技術優勢的項目并整理、整合相關資料而來的。兩者存在一定的重合性，可以通過合理安排和優化流程，一次性完成兩項稅收優惠政策備案所需的工作。因此，高新相關工作成為企業降本增效工作的重要組成部分，節約的稅款為企業節約大額的現金流，使企業的凈利潤率提高，由此取得較大的經濟利益。

需要強調的是：取得高新技術企業資格后，仍然需要在各個年度符合《高新技術企業認定管理辦法》規定的各項條件，才能實際享受到稅收優惠。以下幾個條件是至關重要的：

一、對企業主要產品（服務）發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍。

二、企業近三個會計年度的研發費用總額占同期銷售收入總額的比例應符合要求。對于最近一年銷售收入在2億元以上的企業，該比例不得低于3%。其中，企業在中國境內發生的研發費用總額占全部研發費用總額的比例不低于60%。

三、企業近一年高新技術產品（服務）收入占同期總收入的比例不低于60%。

四、企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于10%。

在集團公司近年高新技術企業享受稅收優惠工作中，發現存在一些實際困難和問題，主要如下：

一、由于房建項目收入普遍被認為不符合高新技術服務收入的標準，在統計高新技術服務收入時會剔除房建項目收入。因部分單位的主營業務中房建項目比重較大，造成無法達到一定的高新技術服務收入比例。

二、財務部門的研發費用歸集與技術部門的研發課題項目的立項預算必須高度配合。技術部門研發課題項目新立項的流程可能會影響研發費用歸集的進度。

三、根據相關稅法規定，高新技術企業政策的研發費用歸集口徑與研發費用加計扣除政策的研發費用歸集口徑存在一定的差異。同時享受這兩項稅收優惠政策時，需要克服相關財務核算和統計工作量大的困難，并關注兩項政策的區別與風險。

四、截至目前，集團公司內有三家法人企業獲得高新技術企業資格。雖然按照稅法規定，均可以享受所得稅優惠，但2016年除了集團公司正常獲得稅收優惠利益外，其他兩家公司均存在一些問題。

為了更好地享受稅收優惠、力爭降本增效的成果顯著，首先須注意部門之間工作的密切配合，要經得起審驗；其次要提前從集團公司層面統籌安排不同板塊的收入占比，確保整體能按比例完成高新技術服務收入指標；第三要綜合考慮三個高新技術企業以后年度的利潤安排和研發投入計劃，以充分實現高新技術企業稅收優惠利益；第四要做好國家高新技術企業認定的復審工作，確保繼續享受稅收優惠。

科技創新是推動經濟發展和社會進步的永恒主題，也是企業長遠發展的核心動力。做好高新技術企業享受稅收優惠工作，必將有效推進企業降本增效，創造更多的經濟效益。